高新技术企业的税收优惠及税务优化

一 、税收优惠

高新技术企业

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资 格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5 年延长至10年。

二、认定条件

（一） 文件依据

1. 国税函（2009）203号关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知
2. 财税[2011]47号 财政部 国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知
3. 国科发火〔2016〕32号 科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发《高新技术企业认定管理办法》 的通知
4. 国科发火〔2016〕195号 关于修订印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知
5. 国家税务总局公告2017年第24号 国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的 公告
6. 财税〔2018〕76号 关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知
7. 国家税务总局公告2018年第45号 关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关 企业所得税处理问题的公告

（二） 认定条件

1. 成立时间
2. 知识产权
3. 技术领域
4. 科技人员
5. 研发费用
6. 高新收入
7. 创新能力
8. 违法行为

（二） 认定条件-硬性指标

1. 必须具有知识产权 ：自主研发 ；受赠、受让、并购
2. 必须有收入： 有收入但亏损？ 无收入？
3. 必须是法人企业 ：分公司？ 核定征收？
4. 必须有研发活劢：归集研发费用
5. 必须成立一年

（二）认定条件-具体指标

1、年限

《认定办法》第十一条“须注册成立一年以上”是指企业须注册成立365个日历天数以上。
以2020年申请为例
① “当年”、“最近一年”和“近一年”都是指企业申报前1个会计年度-2019年度
② “近三个会计年度”是指企业申报前的连续3个会计年度（不含申报年）-2017、2018、2019年度
③ “申请认定前一年内”是指申请前的365天之内（含申报年）-倒推365天

2、知识产权

① 高新技术企业认定所指的知识产权须在中国境内授权或审批审定，并在中国法律的有效保护期内。 知识产权权属人应为申请企业。
② 不具备知识产权的企业不能认定为高新技术企业。
③ 高新技术企业认定中，对企业知识产权情况采用分类评价方式，其中：发明专利（含国防专利）、 植物新品种、国家级农作物品种、国家新药、国家一级中药保护品种、集成电路布图设计专有权等 按Ⅰ类评价；实用新型专利、外观设计专利、软件著作权等（不含商标）按Ⅱ类评价。
④ 按Ⅱ类评价的知识产权在申请高新技术企业时，仅限使用一次。
⑤ 在申请高新技术企业及高新技术企业资格存续期内，知识产权有多个权属人时，只能由一个权属人 在申请时使用。
⑥ 申请认定时专利的有效性以企业申请认定前获得授权证书或授权通知书并能提供缴费收据为准。
⑦ 发明、实用新型、外观设计、集成电路布图设计专有权可在国家知识产权局网站 （http://www.sipo.gov.cn）查询专利标记和专利号；国防专利须提供国家知识产权局授予的国防 专利证书；植物新品种可在农业部植物新品种保护办公室网站（http://www.cnpvp.cn）和国家林 业局植物新品种保护办公室网站（http://www.cnpvp.net）查询；国家级农作物品种是指农业部国 家农作物品种审定委员会审定公告的农作物品种；国家新药须提供国家食品药品监督管理局签发的 新药证书；国家一级中药保护品种须提供国家食品药品监督管理局签发的中药保护品种证书；软件 著作权可在国家版权局中国版权保护中心网站(http://www.ccopyright.com.cn)查询软件著作权标 记（亦称版权标记）。

3、高新技术产品（服务）与主要产品（服务）

① 高新技术产品（服务） ：

对其发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定范围的产品（服务）。
② 主要产品（服务）：
高新技术产品（服务）中，拥有在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权，且收入之和在企 业同期高新技术产品（服务）收入中超过50%的产品（服务）。

4、高新技术产品（服务）收入占比

① 高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上

② 高新技术产品（服务）收入是指企业通过研发和相关技术创新活动，取得的产品（服务）收入与技 术性收入的总和。对企业取得上述收入发挥核心支持作用的技术应属于《技术领域》规定的范围。 总收入：收入总额减去不征税收入

5、企业科技人员占比

企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%；

当年职工总数=在职+兼职+临时聘用人员
科技人员 ：直接从事+专门从事+直接技术服务。
计算方法：全年月平均数

6、企业研究开发费用占比

① 企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占 同期销售收入总额的比例符合5%，4%，3%。
② 企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%
③ 委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方 研发费用总额
④ 其他费用一般不得超过研究开发总费用的20%，另有规定的除外。

7、企业创新能力评价（100’评分）

企业创新能力主要从知识产权、科技成果转化能力、研究开发组织管理水平、企业成长性等四项指 标进行评价。各级指标均按整数打分，满分为100分，综合得分达到70分以上（不含70分）为符合认定 要求。

四项指标分值结构详见下表：

8、企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

三、要点提示

1、税收优惠应享尽享，就是最好的税务筹划；
2、税务审核两大要点：高新收入和研发费用；
3、财务部门是信息的整理者，不是信息的产生者，公司要通盘考虑，齐心协力。

本文章写作于2020年5月24日，涉及到的政策文件，也是截止到此日。后续如有政策变化，请注意及时更新。