企业在归集研发费用时需要注意，研发费用并非是归集且达到占比要求即可，而是需要保证三要素：
1、真实性：确保研发费用的真实发生；
2、合理性：确保研发费用各项金额的合理性；
3、完整性：确保所有符合条件的研发费用都被纳入核算范围。
1、研发费用结构是否符合行业特征：如软件行业和制造行业研发费用结构区别；
2、根据企业行业特性和研发项目情况，研发费用中直接投入的占比是否合理：如非制造业直接投入占比超过70%；
3、人员人工费用的归集和研发项目是否匹配：如研发项目匹配了很多研发人员，人员人工费用归集却很少（一般以工时分配表来分）；
4、研发费用各科目金额若平均分摊是否合理；
5、整体研发费用委托外部研发费用过高，企业研发能力存疑。
研发部需要准备的文书有：立项文件、项目计划任务书、项目研发人员名单，项目预算，项目周期等。
研发部需要准备：项目组人员工时记录、研发用设备清单、研发用材料领用计划，研发用其他费用报销单据，并将上述单据交付给财务部门。
研发部门准备项目结题报告、项目验收报告、项目成果鉴定等文件，提供专利申报资料、专利申报费用等都可以计入研发费用。实际工作中，专利申报下来前，该项目所发生的费用均属于费用化支出，专利申报下来后，该项目所发生的费用属于资本化支出。
注意高新技术产品销售合同和专利要匹配，完善合同和发票等信息；
财务应当将主营业务收入二级科目，将高新技术产品收入和其他产品收入分开核算。
研发费用核算不是财务部门一个部门的工作，必须由几个部门协同，才能完成核算工作。人事部、行政部、技术部、生产部门等各部门分工协作密切配合，才能达到准确归集研发费用的效果。
负责提供研发人员名单以及花名册、研发人员学历证明、在职岗位证明、劳动合同、社保证明等研发人员证明资料。
行政部门负责提供立项红头文件，整理项目计划任务书，负责整理相关合同、发票，技术合同登记、专利申请等工作。
技术研发部负责提供立项报告，预算数据，项目所需研发人员工时记录表、项目所需材料、模具，固定资产明细清单、无形资产明细清单等。
负责记录生产设备用于研发活动的工时，负责记录生产人员用于研发活动的工时，负责提供生产环节参与研发项目数据支撑。
从目前的征管形式来讲，研发费用核算备受税务机关和科技部门的关注，研发费用检查不再局限于检查指标是否合适，是否达标，更重要的是检查研发费用核算是否真实，是否有全过程支撑材料。
2024-12-12
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