高新技术企业税收优惠现行政策

高新技术企业税收优惠现行政策

1. 企业所得税税收优惠政策

我国对高新技术企业所得税的优惠政策存在多种形式，主要形式为企业所得税税率、研发费用加计扣除和固定资产加速折旧。

在企业所得税税率方面，《企业所得税法》第二十八条规定，国家需要重点扶持高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。比一般企业25%的税率低10个百分点。15%税率的执行范围取消地域限制，原政策仅限于国家级高新技术开发区内的高新技术企业，新法将该项优惠政策扩大到全国范围。

在企业研发费用加计扣除方面，企业研发费用加计扣除，是促进企业加大研发投入，提高自主创新能力，加快产业结构调整的税收优惠政策。若为一般企业，自2018年1月1日至2023年12月31日，企业的研究开发费，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照实际发生额的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产的175%摊销。若为制造业和科技型中小企业，未形成无形资产的计入当期损益的，按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产的200%在税前摊销。

在固定资产加速折旧方面，高新技术企业在2018年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用，不再分年度计算折旧。符合税法规定的高新技术企业，选择加速折旧优惠政策，同时享受研发费用税前加计扣除政策。

2. 个人所得税税收优惠政策

高新技术企业在个人所得税方面的优惠政策主要体现两个方面。

一是在向个人转增股本时，可以选择在5年内缴税。如果中小高新技术企业用企业的公积金和企业利润向个人股东转增股本，由于数额较大，个人股东难以一次全部缴纳，那么有5年的缓冲期帮个人股东缓解压力。在股东增加股份时，需要以20%的税率缴纳个人所得税。向税务机关备案后，可在5年内缴纳。

二是对高新技术企业的技术人员的股权奖励，可以分期缴纳个税。科研机构、高等学校转化职务科技成果、高新技术企业给予个人的股权奖励，允许个人递延至取得分红或转让股权时缴纳个人所得税。有关资料向税务机关提交之后，可在5年内平均缴纳。

3. 增值税税收优惠政策

对高新技术企业税收优惠政策中的增值税优惠政策分析，以自主开发动漫产品和软件产品这种类型的企业分析为例。

针对动漫产品的企业，自2018年5月1日至2023年12月31日，对动漫企业销售其自主生产开 发的动漫软件，按照13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。动漫软件出口免征增值税。

对于生产软件产品的企业而言，销售其自行开发生产的软件产品或将软件产品进行本地化改造后（重新设计、转换、改进等）对外销售的，按照13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。