四川省高新技术企业认定研发费用如何加计扣除

（原标题：四川高新技术企业认定研发费用如何加计扣除）

如何认定为科技型中小企业？
“科技型中小企业”的具体评价，采取了以两种指标进行确认或评价的方式：
(一)直接予以确认
1.必须要符合以下四项条件：
(1)在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册的居民企业。
(2)职工总数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不超过2亿元。
(3)企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁止、限制和淘汰类。
(4)企业在填报上一年及当年内未发生重大安全、重大质量事故和严重环境违法、科研严重失信行为，且企业未列入经营异常名录和严重违法失信企业名单。
2.下面四类居民企业可直接确认符合科技型中小企业条件：
(1)同时符合上述四项条件，且拥有有效期内高新技术企业资格证书的企业；
(2)同时符合上述四项条件，且近五年内获得过国家级科技奖励，并在获奖单位中排在前三名的企业；
(3)同时符合上述四项条件，且拥有经认定的省部级以上研发机构的企业；
(4)同时符合上述四项条件，且近五年内主导制定过国际标准、国家标准或行业标准的企业。
(二)自主评价登记同时满足以下五项条件的企业，可自愿在服务平台上注册登记企业基本信息，在线填报《科技型中小企业信息表》，信息完整且符合条件的，由省级科技管理部门纳入信息库并赋予入库登记编号：
1.在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册的居民企业。
2.职工总数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不超过2亿元。
3.企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁止、限制和淘汰类。
4.企业在填报上一年及当年内未发生重大安全、重大质量事故和严重环境违法、科研严重失信行为，且企业未列入经营异常名录和严重违法失信企业名单。
5.企业根据科技型中小企业评价指标进行综合评价所得分值不低于60分，且科技人员指标得分不得为0分。评价指标具体包括科技人员、研发投入、科技成果三类，满分100分。评价指标的具体标准应符合相关规定。

高新技术企业与科技型中小企业的区别
(一)科技型中小企业，对职工总数、年销售收入、资产总额，有评价要求，而高新技术企业没有此项要求。
也就是说，如果突破此项评价标准，高新技术企业不一定是科技型中小企业。
(二)高新技术企业，高新技术产品(服务)收入占企业同期总收入的比例不低于60%，而科技型中小企业没有此项评价要求，科技型中小企业只要产品含有科技元素就可以了。
也就是说，企业是科技型中小企业不一定就是高新技术企业。

各企业研发费如何加计扣除？

（一）如果企业是科技型中小企业，那么研究开发费用按照实际发生额的75%在税前加计扣除：
财税〔2017〕第34号文规定，科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
（二）如果企业是非科技型中小企业，那么研究开发费用按照实际发生额的50%在税前加计扣除：
财税[2015]第119号文规定，对于适用研究开发费用加计扣除的企业，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。
也就是说，如果高新技术企业不是科技型中小企业，那么它的研发费就只能是按实际发生额的50%在税前加计扣除。