浅析高新技术企业的税收筹划

税收筹划作为企业理财学的一个组成部分,从某种意义上讲应归于企业财务管理的范畴,它的目标是由企业财务管理目标决定的,即为实现企业所有者财富最大化。高新技术企业在生产经营过程中,如果不能很好地处理纳税问题,往往会导致税负过高。尤其是目前全球经济危机逐渐蔓延的情况下,如何利用高新技术企业的税收优惠政策,结合高新技术企业的特征及运营特点,为企业量身定制一套最能充分享受各项税收优惠政策的税务筹划方案,在合法合理的前提下降低企业整体税负,是每一家高新技术企业必须要关注的问题。高新技术税收筹划风险是客观存在的,但我们可通过有效措施对其加以控制,将风险降到最低。对于高新技术企业税收筹划的风险控制对策，提出以下五点：

1.增强依法纳税的意识

纳税人有依法纳税的义务,也有合法地进行税收筹划，科学合理安排收支的权利。企业要开展税收筹划也必须以合法为基础和前提,正确地行使纳税人的权利,而不能以钻法律空子谋取收益为目的,否则就是违法行为,会受到法律的制裁。因此,企业应积极地遵循法律的规定,树立合法经营，依法纳税的理念,运用法律保障自己的合法权益,在法律允许的范围内,结合企业自身的实际情况和经营特点安排企业税收筹划的活动，同时,企业也要通过科学分析与预测税收政策、税收环境的变化,有效把握有关税收政策的精神,充分掌握相关信息及其变动趋势,从而减少或控制风险的发生,提高税收筹划成功率。

2.提高税收筹划人员素质

税收筹划是一项高层次的理财活动和系统工程,涉及到法律、税收、财务、会计、投资、金融、企业管理等多方面和多领域的知识,需要专门的人员进行。而且税收筹划的执行是一个专业性较强的工作,而从我国目前纳税人的业务素质来看,纳税人对税收、财务、会计、法律等相关政策与业务的了解与掌握程度并不高,导致其税收筹划的风险较大。因此,在执行筹划项目之前,企业应确保相关工作人员能准确把握税收筹划目标,全面、客观分析企业状况,根据需要选择合适的筹划项目,并能灵活处理执行过程中出现的各种情况,从而使筹划方案能实现预期目标。

3.重视税收筹划的整体性

税收筹划针对的是纳税人的生产经营行为,而每个企业的生产经营行为都有其特殊性,并且筹划方案的确定与具体实施,都由纳税人自己选择。因此筹划人员要认真分析筛选筹划项目,做到筹划项目符合企业客观情况与要求,能切实满足企业需要,从而实现企业税收利益

最大化；同时,要从全局出发,精心设计税收筹划方案,税收筹划必须围绕经营目标进行综合策划,应着眼于整体税负的降低,而不仅仅是个别税种税负的减少。

4.与税收执法机关及时沟通

税收筹划方案的制定和执行能否得到当地主管税务机关的认可是进行税收筹划的关键。由于各地具体的税收征管方式不同,税务执法机关拥有较大的自由裁量权。企业不仅要熟悉税务机关工作程序,而且要加强与当地税务机关的联系,取得税务机关的理解和支持,并及时获取税收政策变动的最新信息，尽量使纳税人对税法政策的理解与主管税务机关相一致,以减少恶意避税的嫌疑与风险，缩小征纳双方的认定差异,企业就税法的某些具体规定,加强与税务机关之间的沟通，处理好与税务机关的关系,及时获取相关信息,也是规避和防范税收筹划风险的必要手段之一。

5.注意进行成本效益分析

税收筹划可以节约税收,同时也要付出一定的成本,高新技术企业进行税收筹划时应遵循成本效益原则，在运用成本效益法评价筹划方案的经济效益时,不能仅仅考虑税额的降低,而忽略因该筹划方案的实施引发的其他费用的增加或整体收入的减少。除此以外,企业还要重视经济、政策、环境变化蕴含的涉税风险,只有综合考虑各因素的影响和相互作用,才能实现企业价值最大化。只有当筹划方为企业带来的综合利益大于因实施筹划方案而带来的成本的增加时,该项税收筹划才是成功的筹划。