浅析研发费用加计扣除税务风险

为进一步激励中小企业加大研发投入，支持科技创新，财政部、税务总局、科技部发布《关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》，确定研发费用加计扣除比例由50%提升至75%。科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。但是，研发费用加计扣除也会产生一定的税务风险，这就需要企业重视研发费用加计扣除，并采取有效的措施来进行防范税务风险。

对于企业来说，研发费用加计扣除实行备案制在一定程度上给予企业便利，相对的，也增加了加计扣除的税务风险。在研发费用归集范围方面，国科发火〔2016〕195号《高新技术企业认定管理工作指引》与《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）及《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）的具体规定差别较大，二者归集范围存在差异，税务风险也因此产生；在申报材料准备方面，项目材料在备案时有着十分重要的作用，材料准备不充分、项目资料与财务数据有出入、勾稽关系有误等情况的发生都有可能导致备案失败，使企业无法享受

税收优惠政策；在部门协调方面，由于内部各部门沟通不畅、配合度不高，可能导致研发部与财务部之间存在研发经费核算和费用汇总风险，影响研发费用准确归集的同时也增加了财务部门备案享受税收优惠的风险；在项目管理方面，由于企业内部研发项目管理流程不够完善，可能导致研发进度、技术成果交付、知识产权申请等方面的管理风险。

基于上述背景，本文提出了一些防范税务风险的措施，具体如下：

（1）强化管理层的税务风险防范意识。可通过培训等手段提高管理层在税收优惠政策落实方面的综合素质和业务水平，强化风险识别、规避以及防范意识，以保证企业可以顺利享受税收优惠政策。

（2）树立良好的企业形象，依法按时缴税。财务部门应确保报税流程的准确性、及时性，依照有关规定准备材料以备查。此外，合同签订也应引起高度重视，业务人员对于合同的条款以及相关财税法规应有清晰的认识，以免因合同内容存在歧义使企业遭受损失，最大程度上的防范税务风险。

（3）建立健全企业信息系统。在财务软件方面，必须进行及时的更新，与税法法规条例始终保持一致性，使得会计信息与税法条款相适应；在风险管理方面，应结合企业自身情况，将信息技术手段融入税务风险管理中，完善相应的风险管理机制，从而落实税务风险防范工作，有效降低税务信息处理、传递等风险。

（4）完善内部管理机制，提高部门间配合性与协调性。内部管理机制的完善对于全面性防范税务风险有着至关重要的作用，企业可通

过建立激励奖励机制、划分职责、明确权限、优化机构配置等手段，将权、利、责三者进行有效结合，提高部门间的配合度和协调性，调动各部门对于税务风险防范工作的积极性的同时降低税务风险的集中性，从而使企业更好的落实税务风险防范措施。